行政事业单位账务处理

• 来源：伊尔易科技        作者：王丽 发布时间：2017年01月11日   点击量：1052

• 行政单位记账会计分录：

  1、收到“财政直接支付入账通知书”时，按照通知书中直接入账金额

     借：支出 

     贷：财政拨款（补助）收入

  2、年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际数的差额 

     借：财政应返还额度-财政直接支付

     贷：财政拨款（补助）收入

  3、下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时

     借：支出等

     贷：财政应返还额度-财政直接支付

      财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。

      财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化。计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。

  1. 财政补助结转核算

    （1）会计期末

         借：财政补助收入-基本支出、项目支出

         贷：财政补助结转-基本支出结转、项目支出结转

         借：财政补助结转-基本支出结转、项目支出结转

         贷：事业支出

    （2）年末，按照有关规定将符合财务补助结余性质的项目余额转入财政补助结余

         借：财政补助结转-项目支出结转

         贷：财政补助结余

             或相反分录

    （3）按规定上缴财政拨款（补助）结转资金或注销财政拨款（补助）结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销资金额度数额

         借：财政拨款（补助）结转

         贷：财政应返还额度-财政直接支付

        取得主管部门归集调入财政补助结转资金或者额度的，作相反会计分录。

  1. 财政补助结余核算

   （1）年末，按照有关规定将符合财务补助结余性质的项目余额转入财政补助结余

         借：财政补助结转-项目支出结转

         贷：财政补助结余

             或作相反分录

     （2）按规定上缴财政拨款（补助）结转资金或注销财政拨款（补助）结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销资金额度数额

         借：财政拨款（补助）结余

         贷：财政应返还额度-财政直接支付

        取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，作相反会计分录。